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关于贯彻落实《中共中央国务院关于增强技术创新,生长高科技,实现产业化的决意》有关税收题目的关照
工夫:2009-09-02 16:45:00 泉源:本站原创 字号:[ ]

关于贯彻落实《中共中央国务院关于增强技术创新,生长高科技,实现产业化的决意》有关税收题目的关照

财政部 国家税务总局 财税字[1999]273号 1999年11月)

海关总署,各省、自治区、直辖市、市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆消费建立兵团:

为了贯彻落实《中共中央国务院关于增强技术创新,生长高科技,实现产业化的决意》(中发[1999]14号)的肉体,勉励技术创新和高新技术企业的生长,现对有关税收题目关照以下:

一、 关于增值税

(一) 一样平常纳税人贩卖其自行开辟消费的计算机软件产品,可按法定17%的税收率征收后,对现实税负凌驾6%的局部执行即征即退。

(二) 属消费企业的小规模纳税人,消费贩卖计算机软件按6%的征收率盘算交纳增值税;属商业企业的小规模纳税人,贩卖计算机软件按4%的征收率盘算交纳增值税,并可由税务构造离别按差别的征收率代开增值税发票。

(三) 对伴同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并贩卖的软件产品,该当离别核算销售额。若是已离别核算或核算不清楚,根据计算机网络和计算机硬件和机器设备等的实用税率征收增值税,不予退税。

(四) 计算机软件产品是指纪录有计算机顺序及其有关文档的存储介质(包孕软盘、硬盘、光盘等)。对经由国家版权局注册注销,正在贩卖时一并让渡著作权、所有权的计算机软件征收营业税,不征收增值税。

二、 关于营业税

(一)、对单元和小我私家(包孕外商投资企业、外商投资设立的研讨开辟中央、外国企业和外籍小我私家)处置技术转让、技术开发业务和与之相干的技术咨询、技术服务获得的支出,免征营业税。

技术转让是指让渡者将其具有的专利和非专利手艺的所有权或使用权有偿转让别人的行动。

技术开发是指开发者接管别人拜托,便新技术、新产品、新工艺大概新材料及其体系停止研讨开辟的行动。

技术咨询是指就特定手艺项目供应可行性论证、手艺展望、专题手艺观察、剖析评价讲演等。

取技术转让、技术开发相干的技术咨询、手艺服务业是指让渡方(或受托方)凭据技术转让或开辟条约的划定,为资助受让方(或拜托方)把握所让渡(或拜托开辟)的手艺,而供应的技术咨询、手艺服务业。且那局部技术咨询、效劳的价款取技术转让(或开辟)的价款是开正在同一张发票上的。

(二)免征营业税的技术转让、开辟的营业额为:

1、 以图纸、材料等为载体供应已有手艺或开辟结果的,其免税营业额为背对方收取的悉数价款和价中用度。

2、 以样品、样机 、装备等货色为载体供应已有手艺或开辟结果的,其免税营业额不包括货色的代价,对样品、样机、装备等货色,该当按有关规定征收增值税。让渡方(或受托方)应分别反应货色的代价取技术转让、开辟的代价,若是货色局部价钱显着偏低,应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条规定,由主管税务构造审定计税价钱。

3、 供应生物技术时附带供应的微生物菌种母本和动、动物新品种,应包孕正在免征营业税的营业额内,但批量贩卖的微生物菌种,该当征收增值税。

(三)、免税的审批顺序

1、 纳税人处置技术转让、开辟业务申请免征营业税时,须持技术转让、开辟的书面条约,到纳税人所在地省级科技主管部门停止认定,再持有闭的书面条约和科技主管部门考核看法证实报本地省级主管税务构造考核。

外国企业和外籍小我私家从境外背中国境内转让技术需求免征营业税的,需供应技术转让或技术开发书面条约、纳税人或其受权人书面申请和手艺受让方所在地的省级科技主管部门考核看法证实,经省级税务主管构造考核后,层报国家税务总局核准。

2、 正在科技和税务部门考核核准之前,纳税人应领先按有关规定交纳营业税,待科技、税务部门考核后,再从今后应纳的业务税款中抵交,如今后一年内已发作应纳营业税的行动,或其应征税款不足以抵顶免税额的,纳税人可背卖力征收的税务构造申请解决退税。

三、 关于所得税

(一)、对社会气力,包孕企业单元(不露外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同),赞助非联系关系的科研机构和高等学校研讨开辟新产品、新技术、新工艺所发作的研讨开辟经费,经主管税务构造考核肯定,其赞助收入能够全额正在当年度应征税所得额中扣除。当年度应征税所得额缺乏抵扣的,不得结转抵扣。

非联系关系的科研机构和高等学校是指,不是赞助企业所属或投资的,而且其科研成果不是唯一提供给赞助企业的科研机构和高等学校。

企业背所属的科研机构和高等学校供应的研讨开辟经费赞助收入,不执行底扣应征税所得额设施。

企业等社会气力背科研机构和高等学校赞助研讨开辟经费,申请抵扣应征税所得额时,须供应科研机构和高等学校开具的研讨开辟项目企图、资金收款证实及其他税务构造要求供应的相干材料,不克不及供应相干材料的,税务构造可不予受理。

(二)软件开辟企业现实发放的工资总额,正在盘算应征税所得额时准予扣除。

四、 关于外商企业和外国企业所得税

外商投资企业和外国企业赞助非联系关系科研机构和高等学校研讨开辟经费,参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处置惩罚设施,能够正在赞助企业盘算企业应征税所得税额时全额扣除。

五、 关于进出口税收

(一) 对企业(包孕外商投资企业、外国企业)为生产《国度高新技术产品目录》的产物而入口所需的自用装备及根据条约随装备入口的手艺及配套件、备件,除根据国发[1997]37号文件划定《海内投资项目不予免税的进口商品目次》所列商品中,免征关税和入口环节增值税。

(二) 对企业(包孕外商投资企业、外国企业)引进属于《国度高新技术产品目录》所列的先进技术,按合同规定背境外领取的软件费,免征关税和入口环节增值税。

软件费是指入口货色的征税任务工资正在境内制造、运用、出书、刊行大概播映该项货色的手艺和内容,背境外卖方领取的专利费、商标费和专有手艺、计算机软件和材料等用度。

(三) 对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目次》的产物,凡是出口退税率已到达纳税率的,经国家税务总局批准,产品出口后,可按纳税率及现行出口退税管理划定解决退税。

六、 科研机构转制题目

(一) 中心直属科研机构和省、天(市)所属的科研机构转制后,自1999年至2003年5年内,免征企业所得税和科研开辟自用地皮的城镇地皮运用税。

本条所指科研机构不包括:曾经转制和已并入企业的科研机构,和所有处置社会科学研讨的科研机构。

(二) 享用上述税收优惠政策的科研机构,需持转制调换后的企业工商登记质料报本地主管税务构造,并按划定解决有关减免税手续。

七、本关照自1999年10月1日起最先实行。

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